Определение кода ТН ВЭД

Ставка ввозной пошлины

НДС при импорте из Китая

Возврат НДС при импорте из Китая

Таможенные сборы

Антидемпинговые пошлины

Таможенная стоимость товара

Дополнительная проверка таможенной стоимости

Методика расчета суммы таможенных платежей

При предварительном расчете себестоимости товаров для импорта из Китая, очень важно правильно рассчитать таможенные платежи, подлежащие уплате в бюджет государства.

Любая небрежность или недостаточная проработка этого вопроса приведет в лучшем случае к доначислению таможенных платежей, а в худшем — к возбуждению дела об административном правонарушении и соответствующим штрафам.

Ниже мы рассмотрим основные моменты, на которые надо обратить внимание при расчете закупа товаров в Китае.

Определение кода ТН ВЭД

Одним из основополагающих моментов при расчете таможенных платежей является определение кода ТН ВЭД.  Расшифровка ТН ВЭД – код товара в товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности таможенного союза ЕАЭС.

Именно к коду товара привязаны все ставки пошлин, НДС, акцизов, антидемпинговых платежей, льгот, применение нетарифных ограничений на ввоз. Товарная номенклатура и правила ее интерпретации утверждены Решением совета Евразийской Экономической Комиссии №54 от 16.07.2012.

При определении кода необходимо руководствоваться пояснениями к ТН ВЭД ТС, опубликованными на сайте Евразийской Экономической Комиссии. Начинающим импортерам лучше проверять правильность определения кода ТН ВЭД у таможенного брокера.  Следует учитывать, что ТН ВЭД постоянно обновляется и корректируется, поэтому для удобства работы с номенклатурой мы рекомендуем пользоваться сервисом ТН ВЭД на сайте tks.ru.

Он позволяет взглянуть на все дерево ТН ВЭД, почитать пояснения, увидеть ставки таможенных платежей на выбранный товар, посмотреть какие нормативные документы регулируют нетарифные ограничения (лицензии, сертификаты, гос. Регистрацию) по этому товару.

Ставка ввозной пошлины

После определения кода ТН ВЭД вы сможете посмотреть на ставку ввозной таможенной пошлины по вашему товару. Как правило, в таможенном союзе используются относительные или адвалорные ставки таможенных пошлин (определенный % от таможенной стоимости товара).

Однако некоторые товары облагаются ввозными пошлинами по абсолютным или специфическим ставкам (в долларах или евро за единицу ввозимого товара – кг, м2, литр, погонный метр).

Также встречаются комбинированные ставки пошлин.  Комбинированные ставки чаще всего задают некую минимальную сумму, которая должна быть уплачена в гос. бюджет. Например, ставка 15%, но не менее 1,5 евро за 1 кг нетто веса ввозимого товара.

При ввозе товара, облагаемого пошлиной по комбинированной ставке, вы должны сравнить % от таможенной стоимости и абсолютную ставку за единицу товара и использовать бОльшую величину.

НДС при импорте из Китая

Еще одним видом обязательных платежей при импорте груза является налог на добавленную стоимость (НДС). Частой ошибкой начинающих импортеров является игнорирование импортного НДС при расчете из-за применения упрощенной системы налогообложения.

На самом деле, уплата НДС при импорте из Китая не имеет ничего общего с НДС при покупке в РФ. Он подлежит уплате в любом случае и при импорте товара лицом, применяющим УСН просто попадает целиком в себестоимость товара.

Именно поэтому импортеры чаще всего применяют общую систему налогообложения. Большинство товаров, ввозимых в РФ, облагается НДС по ставке 20% , но существуют и исключения – товары, облагающиеся НДС по ставке 10% и 0%. Если ваш товар подпадает под какую-либо льготу по НДС, уделите особое внимание этому вопросу. Таможенные органы идут на применение льгот крайне неохотно и вам потребуется доказать правомерность ее применения.

Будьте готовы к ситуации, когда доказать правомерность применения льготы по НДС вам не удастся и придется отстаивать свои права в арбитраже.

Всегда закладывайте в расчет возможность внесения обеспечения уплаты НДС по самой высокой ставке, так как судебные разбирательства идут долго, а без внесения обеспечения таможня вам не поверит и товар не выпустит.

Возврат НДС при импорте из Китая

Существует также миф, о том, что НДС, уплаченный на таможне можно вернуть. Это не соответствует действительности: НДС возвращается компании исключительно при экспорте товара и только после камеральной налоговой проверки. В соответствии со ст. 172 НК РФ, НДС, который был уплачен при прохождении таможенных процедур, возможно принять к вычету, тем самым уменьшив дальнейшие платежи по налогу.

Таможенные сборы

Таможенные сборы – это плата, которую взымает таможня за оформление вашей декларации и выпуск товара. Они определяются на основании Постановления Правительства Российской Федерации за № 863 от 28 декабря 2004 года «О ставках таможенных сборов за таможенные операции».

В большинстве случаев сумма сбора незначительна и не оказывает существенного влияния на себестоимость, поэтому предварительно можно ее не рассчитывать.

При электронном декларировании действует скидка и сборы взымаются в размере 75% от ставки.

Антидемпинговые пошлины

На некоторые специфические товары применяются также акцизы, антидемпинговые, компенсационные, специальные пошлины. И если обложение акцизами вряд ли коснется начинающего импортера товаров из Китая, то антидемпинговые пошлины могут повлиять на конечную себестоимость очень серьезно.

Из недавних примеров товаров, обложенных антидемпинговыми пошлинами, можно отметить подшипники, столовые приборы (вилки/ложки/ножи) из нержавейки, литые алюминиевые диски. Полный перечень антидемпинговых мер можно посмотреть на сайте ЕЭК

Таможенная стоимость товара

Говоря о расчете таможенных платежей, нельзя не упомянуть понятие таможенной стоимости товара. Чем же она так важна? Говоря по-простому, таможенная стоимость — это база для начисления всех обязательных таможенных платежей, перечисленных выше.

Законодательно установлено 6 методов определения таможенной стоимости товара. Желающие досконально их изучить могут почитать таможенный кодекс Таможенного Союза. В этой статье мы остановимся на наиболее употребляемом с практической точки зрения 1-ом методе определения таможенной стоимости по цене сделки с ввозимым товаром.

Вопреки распространенному мнению, таможенная стоимость вовсе не обязательно равна сумме инвойса от вашего китайского поставщика.

Конечно, все зависит от базисных условий поставки по Инкотермс, которые мы рассматривали в одной из предыдущих статей. При поставке на условиях EXW или условиях группы F (FOB, FCA, FAS) в таможенную стоимость должны обязательно добавляться:

  • расходы на покупку товара;
  • сопутствующие покупке товара расходы  на иностранной территории;
  • стоимость доставки товара до границы РФ.

Для всех условий поставки в таможенную стоимость должны добавляться расходы на страхование груза и лицензионные платежи или роялти.

Но и это еще не все: выше мы описали только 1-ый метод определения таможенной стоимости товара – по цене сделки с ввозимым товаром.

Дополнительная проверка таможенной стоимости

После поступления вашей декларации на таможенный пост, инспектор, заглянув в систему управления рисками может решить, что на основании данных таможенной статистики, вы ввозите товар слишком дешево. Это значит вы обманываете государство, декларируя товар ниже его реальной стоимости.

В нашей стране презумпция невиновности, поэтому никаких обвинений вам не предъявят. От вас потребуют доказать правдивость сведений о стоимости товара, запросив определенное количество документов, в том числе экспортную таможенную декларацию отправителя, прайс-листы продавца, данные маркетинговых исследований, документы о планируемой реализации, расчет себестоимости товара и прочие.

Дополнительная проверка может затянуться вплоть до 30 дней после предоставления вами всех запрошенных документов. Результаты проверки  при этом могут быть отрицательными. Инспектор имеет право применить 2-6 методы определения таможенной стоимости и доначислить платежи исходя из сведений о стоимости аналогичных товаров, ввезенных ранее другими импортерами.

Если вы знаете, что везете очень дешевый товар, обязательно имейте в виду возможность подобной дополнительной проверки и запас денежных средств для внесения обеспечения на случай необходимости условного выпуска товара.

Наиболее разумным в данной ситуации является следующее поведение: вносите обеспечение, выпускаете товар условно, собираете все запрошенные документы, при необходимости отстаиваете свою правоту в суде.

Методика расчета суммы таможенных платежей

Ну и наконец, перейдем к методике расчета. Как уже говорилось, базой для расчета таможенной пошлины является таможенная стоимость. Базой же для расчета НДС является таможенная стоимость, увеличенная на размер таможенной пошлины.

Пример: вы ввозите товар, таможенная стоимость которого равна 1 000 000 руб. Ставка пошлины составляет 15 %, ставка НДС – 20%. В этом случае пошлина будет равна: 1 000 000*0,15 = 150 000 руб. НДС будет равен: (1 000 000 +150 000) *0,2 = 230 000 руб.

Также не забывайте, что НДС и пошлина уплачиваются на счета управления федерального казначейства разными платежными поручениями, по разным кодам бюджетной классификации.

Наши специалисты готовы выполнить таможенное оформление грузов из Китая или предоставить консультацию по таможенным вопросам.

comments powered by HyperComments